現金流量表 (二)
作者：洪健凱圖片來源暫無說明
現金流量表 (二)
現金流量之計算與分析
營業活動現金流量之計算
一、直接法
(一) 營業活動現金流量包含以下金額
1.營業行為產生之現金收入。
2.現金利息及股利收入。
3.其他營業活動收現。
4.支付帳款現金支出。
5.支付營業行為產生之現金支出。
6.所得稅支出。
(二) 營業活動非現金項目
| 項目 | 會計處理 |
| 出售設備利益 | 不考慮➔非營業現金流量 |
| 折舊費用 | 不考慮➔非現金費用 |
| 攤銷 | 不考慮➔非現金費用 |
| 遞延所得稅資產 | 加入所得稅費用計算支付所得稅金額 |
二、間接法
| 應計金額 ──────────────────────────────────────────────────────▶ 現金金額 | ||
| 損益表 本期損益金額 (應計基礎) |
＋ 不影響現金之損益項目(例如折舊、攤銷) | 營業活動 現金流量 (現金基礎) |
| ＋ 不影響現金之損益項目 (例如權益法下之投資損失) | ||
| － 不影響現金之損益項目(例如權益法下之投資利益) | ||
| ＋ 資產處分損失 | ||
| － 資產處分利得 | ||
| ± 與損益有關之流動資產或流動負債變動金額 | ||
三、直接法與間接法互轉
| 損益表金額 | 調整 | 營業活動現金流量 |
| 銷貨淨額 | ＋應收帳款↓ | ➔銷貨收現 |
| －應收帳款↑ | ||
| －壞帳費用 | ||
| －銷貨成本 | ＋存貨↓ | ＋ ➔進貨付現 |
| －存貨↑ | ||
| ＋應付帳款↑ | ||
| －應付帳款↓ | ||
| －營業費用 | ＋非現金費用 (折舊、攤銷、壞帳) |
＋ ➔營業費用付現 |
| ＋應付費用↑ | ||
| －應付費用↓ | ||
| －預付費用↑ | ||
| ＋預付費用↓ | ||
| ＋其他利益 | －非現金收入 (投資收益採權益法) |
＋ ➔其他收益收現 ＋ |
| －應收收益↑ | ||
| ＋應收收益↓ | ||
| ＋預收收益↑ | ||
| －預收收益↓ | ||
| －資產處分利得 | ||
| ＋資產處分損失 | ||
| －利息費用 | ＋應付利息↑ | ➔利息費用付現 |
| －應付利息↓ | ||
| ＋公司債折價攤銷 | ||
| －公司債溢價攤銷 | ||
| －所得稅費用 | ＋應付所得稅↑ |
＋ ➔所得稅付現 ⇩ |
| －應付所得稅↓ | ||
| ＋遞延所得稅資產↓ | ||
| －遞延所得稅資產↑ | ||
| ＋遞延所得稅負債↑ | ||
| －遞延所得稅負債↓ | ||
| 本期損益 | ＋或－調整總額 | ＝營業活動現金流量 |
◎ 判斷現金流入與流出的方式：
資產↓，負債↑➔現金流入(＋)➔現金流量↑
資產↑，負債↓➔現金流出(－)➔現金流量↓
四、銷貨之應計基礎調整為現金基礎
(一) 銷貨淨額➔銷貨收現
| 損益表金額(應計) ────────────────────────────────────────────▶ 營業活動現金流量(現金) | ||
| 銷貨淨額 | －應收帳款(淨額)↑ | ＝銷貨收現 |
| ＋應收帳款(淨額)↓ | ||
| －壞帳費用 | ||
| 銷貨淨額 | －應收帳款(總額)↑ | ＝銷貨收現 |
| ＋應收帳款(總額)↓ | ||
| －壞帳沖銷 | ||
(二) 銷貨成本➔進貨付現
| 損益表金額(應計) ────────────────────────────────────────────▶ 營業活動現金流量(現金) | ||
| －銷貨成本 | －存貨↑ | ＝進貨付現 |
| ＋存貨↓ | ||
| ＋應付帳款↑ | ||
| －應付帳款↓ | ||
五、營業活動現金流量之應收帳款
| 1/1 應收帳款總額 1/1 備抵呆帳 |
＋銷貨淨額 | －賒銷收現 (CFO) |
－壞帳沖銷 | ＝12/31 應收帳款總額 |
| ＋壞帳費用 (CFO) |
－壞帳沖銷 | ＝12/31 備抵呆帳 |
||
| 1/1 應收帳款淨額 | ＝12/31 應收帳款淨額 |
投資活動現金流量之計算
一、定義
購買或處分公司資產＋對外投資或貸放資金相關者＝投資活動現金流量
➔因「營業活動無關之流動資產」以及「非流動資產」之變動，所產生之現金流入與流出，即屬「投
資活動現金流量」。
二、處份不動產、廠房及設備之投資活動現金流量
| 1/1 成本 1/1 累計折舊 |
＋添購資產 (CFI 現金流岀) |
－處份資產 (成本) |
＝12/31 成本 |
| ＋折舊(CFO) | －處份資產 (累計折舊) |
＝12/31 累計折舊 |
處份取得的現金(CFI 現金流入)
－處份的帳面價值(成本－累計折舊)
──────────────────────────
處份利得或損失
籌資活動現金流量之計算
一、定義
與籌資或債務收支有關的現金流量。
➔因「營業活動無關之流動資產」、「非流動資產」，以及「本期損益以外權益項目」之變動，所產
生之現金流入與流出，即屬「籌資活動現金流量」。
二、相關項目
(一) 債務工具
1.發行債券取得現金➔現金↑，應付公司債↑➔現金流入(＋)。
2.以現金償還公司債➔現金↓，應付公司債↓➔現金流出(－)。
(二) 權益證券
1.發行股票取得現金➔現金↑，股本↑➔現金流入。
2.發行股票交換資產➔須單獨列為重大非現金流量籌資活動。
3.發放股利。
4.庫藏股交易。
三、現金流量相關活動對保留盈餘之影響
| 1/1 保留盈餘 | ＋本期損益 (營業活動現金流入) |
－股利發放 (籌資活動現金流出) |
＝12/31 保留盈餘 |
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