權益 (二)

作者：洪健凱

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權益 (二)

權益 (二)

 

股利與盈餘

股利分配

一、定義

     顧名思義，即股票利息，也就是公司分配盈餘給股東所採取的方法。

二、種類

   (一) 現金股利

         以現金的形式發放股利。

   (二) 股票股利

         以公司股票做為股利分配之標的，又叫做盈餘轉增資。

   (三) 清算股利

         嚴格來說，清算股利為公司資產進入清算階段後，發還給股東的股本，並非將盈餘發放給股東，故
         其性質只能算是資本退回，不算是真正的股利。因此，公司發放清算股利，並不影響保留盈餘。
    ◎ 分配之股利超過盈餘的部分，視同將資本發還給股東。

   (四) 財產股利

         以現金以外之財產為標的，進行股利發放。

   (五) 負債股利

         以應付票據或取款存條為標的，進行股利發放。

三、股利發放之會計處理

   (一) 現金股利

         發放時程與會計處理

日期 內容 會計帳
股利宣告日 股東會通過股利分派的日期，公司負債便存在➜股利確定，
即產生負債。		 保留盈餘                        XXX
                     應付股利            XXX
除息日 1.確定誰有權獲得股利的日期。
2.於「除息」當天或之後才賣出股票的投資人，仍可分配到
   股息。		 不做任何分錄

 
股利發放日 正式將股利發放給股東的日期。 應付股利                        XXX
                     現金                   XXX

  (二)股票股利

  被投資公司(A 公司) 投資人
A 公司 4/30 通過分配
10 % 的股票股利，共
計 1,000 股，每股面值
10 元，每股市價 12
元，5/30 為基準日，
6/20 為發放日。		 小額股票股利
(股利率≦20%)		 大額股票股利
(股利率≧20%)		  
以市價認列股票股利金額 以面額認列股票股利金額
股利宣布日 4/30 保留盈餘          12,000
   應分配股票股利       10,000
   資本公積-股票         2,000
   溢價		 保留盈餘         10,000
   應分配股票股利      10,000		 備忘分錄股票股利
不認列為投資收
入，僅為股數之增
加。
基準日 5/30 無分錄 無分錄 無分錄
發放日 6/20 應分配股票股利     10,000
        股本                  10,000		 應分配股票股利     10,000
       股本                   10,000		 備忘分錄

(三)現金股利 V.S.股票股利

┌           宣告現金股利                                宣告股票股利
│ ────────┬────────           ────────┬────────
│           A     │         L↑                        A      │        L
│                  │      股本                                  │     股本↑
│                  │   保留盈餘↓                            │  保留盈餘↓
│                                                                    ➜權益不變！
│           發放現金股利                               發放股票股利
│ ────────┬────────            ────────┬────────
│           A↓  │         L↓                         A      │        L
│                  │       股本                                  │      股本
│                  │   保留盈餘                                │   保留盈餘
│  ➜現金股利之宣告＋發放：現金減少，負債不變，保留盈餘減少！
│  1.兩者均不影響公司淨利。
└  2.現金股利不影響每股盈餘，但股票股利會影響每股盈餘。

  現金股利 股票股利
公司資產總額 ↓ 不變
流通在外股數 不變 ↑
投入資本(股本)總額 不變 ↑
權益總額 ↓ 不變
每股帳面價值 ↓ ↓
保留盈餘 ↓ ↓

四、股票股利 V.S.股票分割

     股票分割，係透過 1 股切割成多股的方式，將股票面值降低，且依比例增加發行股數。股票分割後股
     本總額並無增減，保留盈餘亦不變，只有股數增加。

  股票股利 股票分割
流通在外股數 ↑ ↑
投入資本(股本)總額 ↑ 不變
權益總額 不變 不變
權益比例 不變 不變
每股面額 不變 ↓
保留盈餘 ↓ 不變
會計分錄 正式分錄 備忘分錄

每股盈餘(Earning Per Share，EPS)

一、定義

     在會計期間內，平均每股普通股所賺得之盈餘或承擔之損失。

二、揭露範圍

  簡易資本結構 複雜資本結構
資本結構特色 1.只有普通股。
2.除普通股外，雖另有認股權證、可轉換特別
   股、可轉換公司債等，但不具備 EPS 潛在
   稀釋效果。		 公司同時發行普通股、認股權證、可轉換特別
股、可轉換公司債等，故單只有基本每股盈
餘，不足以反映此種證券對流通在外股份之潛
在稀釋效果。
財報表達 基本每股盈餘 1.基本每股盈餘
2.稀釋後每股盈餘

三、每股盈餘之計算

                                   本期淨利 ─ 特別股股利
   (一) 基本每股盈餘＝───────────────────
                               普通股加權平均流通在外股數

         1.累積特別股股利：

           累積特別股於當期應宣告的股利金額，不包含過去應發放而未發放的股利。

         2.加權平均流通在外股數：

           發放股票股利與股票分割，必須往前追溯調整。

   (二) 稀釋每股盈餘＝

             (本期淨利─特別股股利)+可轉換特別股股利+可轉換公司債利息×(1─稅率)
         ────────────────────────────────────────────────
                          普通股加權平均流通在外股數+稀釋性普通股股數

 

 

 

 

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