金融控股公司及銀行內部控制與稽核制度實施辦法 (二)

內控制度之查核

一、內部稽核制度之目的 (金控銀行內控稽核辦法§9)

在於協助董(理)事會及管理階層查核及評估內部控制制度是否有效運作，並適時提供改進建議，以合理確保內部控制制度得以持續有效實施及作為檢討修正內部控制制度之依據。

二、內部稽核制度之建立 (金控銀行內控稽核辦法§10)

(一) 金融控股公司及銀行業應設立隸屬董(理)事會之內部稽核單位，以獨立超然之精神，執行稽核業務，並應至少每半年向董(理)事會及監察人(監事、監事會)或審計委員會報告稽核業務。

(二) 金融控股公司及銀行業應建立總稽核制，綜理稽核業務。總稽核應具備領導及有效督導稽核工作之能力，其資格應符合各業別負責人應具備資格條件規定，職位應等同於副總經理，且不得兼任與稽核工作有相互衝突或牽制之職務。

(三) 總稽核之聘任、解聘或調職，應經審計委員會全體成員二分之一以上同意及提董(理)事會全體董(理)事三分之二以上之同意，並報請主管機關核准後為之。

(四) 前項未經審計委員會全體成員二分之一以上同意者，應於董事會議事錄載明審計委員會之決議，未設審計委員會而設有獨立董事者，如有反對意見或保留意見，亦應於董事會議事錄載明。

(五) 內部稽核單位之人事任用、免職、升遷、獎懲、輪調及考核等，應由總稽核簽報，報經董(理)事長(主席)核定後辦理。但涉及其他管理、營業單位人事者，應事先洽商人事單位轉報總經理同意後，再行簽報董(理)事長(主席)核定。

(六) 銀行業以外之金融業兼營信託業務者，不適用本條第一項至第五項之規定。

(七) 金融控股公司總稽核得視業務需要，調動各子公司之內部稽核人員辦理金融控股公司及其子公司之內部稽核工作，並對確保金融控股公司及其子公司維持適當有效之內部稽核制度負最終之責任。

三、總稽核之禁止行為 (金控銀行內控稽核辦法§11)

總稽核有下列情形之一者，主管機關得視情節之輕重，予以糾正、命其限期改善或命令金融控股公司或銀行業解除其總稽核職務：

(一) 有事實證明曾有從事不當授信案件或涉及嚴重違反授信原則或與客戶不當資金往來之行為。

(二) 濫用職權，有事實證明從事不正當之活動，或意圖為自己或第三人不法之利益，或圖謀損害所屬金融控股公司(含子公司)或銀行業之利益，而為違背其職務之行為，致生損害於所屬金融控股公司及其子公司或銀行業或第三人。

(三) 未經主管機關同意，對執行職務無關之人員洩漏、交付或公開金融檢查報告全部或其中任一部分內容。

(四) 因所屬金融控股公司(含子公司)或銀行業內部管理不善，發生重大舞弊案件，未通報主管機關。

(五) 對所屬金融控股公司(含子公司)或銀行業財務與業務之嚴重缺失，未於內部稽核報告揭露。

(六) 辦理內部稽核工作，出具不實內部稽核報告。

(七) 因所屬金融控股公司(含子公司)或銀行業配置之內部稽核人員顯有不足或不適任，未能發現財務及業務有嚴重缺失。

(八) 未配合主管機關指示事項辦理查核工作或提供相關資料。

(九) 其他有損害所屬金融控股公司(含子公司)或銀行業信譽或利益之行為者。

四、內部稽核人員管理 (金控銀行內控稽核辦法§12)

(一) 金融控股公司及銀行業應依據投資規模、業務情況(分支機構之多寡及其業務量)、管理需要及其他相關法令規章之規定，配置適任及適當人數之專任內部稽核人員，以超然獨立、客觀公正之立場，執行其職務，職務代理，應由內部稽核部門人員互為代理。

(二) 金融控股公司及銀行業內部稽核人員應具備下列條件：

1. 具有二年以上之金融檢查經驗；或大專院校畢業、高等考試或相當於高等考試、國際內部稽核師之考試及格並具有二年以上之金融業務經驗；或具有五年以上之金融業務經驗。曾任會計師事務所查帳員、電腦公司程式設計師或系統分析師等專業人員二年以上，經施以三個月以上之金融業務及管理訓練，視同符合規定，惟其員額不得逾稽核人員總員額之三分之一。

2. 最近三年內應無記過以上之不良紀錄，但其因他人違規或違法所致之連帶處分，已功過相抵者，不在此限。

3. 內部稽核人員充任領隊時，應有三年以上之稽核或金融檢查經驗，或一年以上之稽核經驗及五年以上之金融業務經驗。

(三) 金融控股公司及銀行業應隨時檢查內部稽核人員有無違反前二項之規定，如有違反規定者，應於發現之日起二個月內改善，若逾期未予改善，應立即調整其職務。

試題練習

1. 有關金融控股公司及銀行業之內部稽核單位，下列敘述何者錯誤？

(A) 隸屬於董(理)事會

(B) 應定期向管理階層報告

(D) 係為查核及評估內部控制制度是否有效運作而設

Ans：B

2. 依「金融控股公司及銀行業內部控制及稽核制度實施辦法」規定，內部稽核單位之人事任用、免職、升遷、輪調等，應由總稽核簽報，惟涉及其他營業單位人事者，應事先洽商下列何單位轉報總經理同意後，再行簽報董事長核定？

(A) 人事單位

(B) 業務單位