金融控股公司及銀行內部控制與稽核制度實施辦法 (五)

自行查核檢查及內部控制度聲明書

一、自行查核(金控銀行內控稽核辦法§25)

    (一) 銀行業應建立自行查核制度。各營業、財務、資產保管、資訊單位及國外營業單位應每半年至少辦理一次一般自行查核，每月至少辦理一次專案自行查核。但已辦理一般自行查核、內部稽核單位(含母公司內部稽核單位)已辦理一般業務查核、金融檢查機關已辦理一般業務檢查或法令遵循事項自行評估之月份，該月得免辦理專案自行查核。

    (二) 金融控股公司各單位及子公司每年至少須辦理一次內部控制制度自行查核，以及每半年至少須辦理一次法令遵循作業自行查核。

    (三) 各單位辦理前二項之自行查核，應由該單位主管指定非原經辦人員辦理並事先保密。

    (四) 第一項及第二項自行查核報告應作成工作底稿，併同自行查核報告及相關資料至少留存五年備查。

二、查核追蹤 (金控銀行內控稽核辦法§26)

    (一) 內部稽核單位對金融檢查機關、會計師、內部稽核單位(含母公司內部稽核單位)與內部單位自行查核所提列檢查意見或查核缺失及內部控制制度聲明書所列應加強辦理改善事項，應持續追蹤覆查，並將其追蹤考核改善情形，以書面提報董(理)事會及交付監察人(監事、 監事會)或審計委員會，並列為對各單位獎懲及績效考核之重要項目。

    (二) 金融控股公司及銀行業稽核工作考核要點，由主管機關定之。

三、內控制度聲明書 (金控銀行內控稽核辦法§27)

    (一) 金融控股公司及銀行業總經理應督導各單位 (金融控股公司含子公司)

          審慎評估及檢討內部控制制度執行情形，由董(理)事長(主席)、總經理、總稽核及總機構法令遵循主管聯名出具內部控制制度聲明書，並提報董(理)事會通過，於每會計年度終了後三個月內將內部控制制度聲明書內容揭露於金融控股公司及銀行業網站，並於主管機關指定網站辦理公告申報。

    (二) 前項內部控制制度聲明書應依規定刊登於年報、股票公開發行說明書及公開說明書。

    (三) 第一項規定對於經主管機關依法接管之銀行業，不適用之。 

會計師對銀行業之查核

一、會計師查核 (金控銀行內控稽核辦法§28)

    (一) 銀行業年度財務報表由會計師辦理查核簽證時，應委託會計師辦理內部控制制度之查核，並對銀行業申報主管機關表報資料正確性、內部控制制度及法令遵循制度執行情形、備抵呆帳提列政策之妥適性表示意見，其範圍應包括國外營業單位。

    (二) 主管機關得請銀行業委託會計師依主管機關規定辦理個人資料保護與防制洗錢及打擊資恐機制專案查核。

    (三) 會計師之查核費用由銀行業與會計師自行議定，並由銀行業負擔會計師之查核費用。

    (四) 第一項及第二項規定對於經主管機關依法接管之銀行業，不適用之。

二、重新查核 (金控銀行內控稽核辦法§29)

     主管機關於必要時，得邀集銀行業及其委託之會計師就前條委託辦理查核相關事宜進行討論，主管機關若發現銀行業委託之會計師有未足以勝任委託查核工作之情事者，得令銀行業更換委託查核會計師重新辦理查核工作。

三、查核通報 (金控銀行內控稽核辦法§30)

    (一) 會計師辦理第二十八條規定之查核時，若遇受查銀行業有下列情況應立即通報主管機關：

          ■ 查核過程中，未提供會計師所需要之報表、憑證、帳冊及會議紀錄或對會計師之詢問事項拒絕提出說明，或受其他客觀環境限制，致使會計師無法繼續辦理查核工作。

          ■ 在會計或其他紀錄有虛偽、造假或缺漏，情節重大者。

          ■ 資產不足以抵償負債或財務狀況顯著惡化。

          ■ 有證據顯示交易對淨資產有重大減損之虞。

    (二) 受查銀行業有前項第二款至第四款情事者，會計師並應就查核結果先行向主管機關提出摘要報告。

四、查核報告 (金控銀行內控稽核辦法§31)

    (一) 銀行業委託會計師辦理第二十八條第一項規定之查核，應於每年四月底前出具上一年度會計師查核報告報主管機關備查，其查核報告至少應說明查核之範圍、依據、查核程序及查核結果。

    (二) 信用合作社依前項規定辦理時，應由直轄市政府財政局或縣(市)政府申報轉呈。

    主管機關對於查核報告之內容提出詢問時，會計師應詳實提供相關資料與說明。

試題練習

1. 依「金融控股公司及銀行業內部控制及稽核制度實施辦法」規 定，銀行年度財務報表由會計師辦理查核簽證時，應委託會計師 辦理內部控制制度之查核，並對銀行申報主管機關表報資料正確性、內部控制制度、法令遵循制度執行情形及下列何項政策之妥適性表示意見？

   (A) 備抵呆帳提列

   (B) 催收款項轉銷

   (C) 逾期放款催收

   (D) 大額授信審議 

                                 Ans：A

2. 依「金融控股公司及銀行業內部控制及稽核制度實施辦法」規定，會計師辦理銀行年度財務報表查核簽證時，下列何種情況應立即通報主管機關，惟不須就查核結果先行向主管機關提出摘要報告？

   (A) 受查銀行在會計或其他紀錄有虛偽等項，情節重大者

   (B) 受查銀行於查核過程中，未提供會計師所需之報表等資料，致使會計師無法繼續辦理查核工作

   (C) 受查銀行資產不足以抵償負債或財務狀況顯著惡化

   (D) 有證據顯示銀行之交易對淨資產有重大減損之虞

                                                                                      Ans：B

金融銀行考試資訊》

公股銀行招考一覽｜銀行完整考古題下載

金融基測FIT考訊｜FIT考古題下載 (銀行能力檢定測驗)

金融證照考試一覽｜證照考古題下載

優惠資訊》

立即線上諮詢/來班來電洽詢

拚國考免出門，LINE免費線上諮詢還能領3大好禮

看好了！雲端函授課程陪你防疫搶高薪，7大高效學習優勢

加入全國分班LINE@迅速掌握最新考訊及各地優惠資訊

加入FB粉絲團》金融銀行專業教室