現金流量表 (一)
作者：洪健凱圖片來源暫無說明
現金流量表 (一)
現金流量表係透過現金流入與流出彙總說明企業在特定期間內，營業、投資、籌資活動之現金往來情形。
現金流量表之編製
編製目的
評估企業創造未來現金流量之能力。
評估企業發放股利及償還債務之能力。
說明應計基礎下之本期損益，與現金基礎下之營業活動現金流量間，兩者之差異。
評估企業於特定期間投資與籌資活動之現金收支。
編製順序
一、編製基礎
現金＋約當現金(cash＋cash equivalents)。所謂約當現金，是指同時具備以下條件之短期、高度流
動性的資產：
(一) 可隨時轉換成定額現金。
(二) 即將到期，且利率變動對資產價值之影響甚小。
二、編製程序
(一) 取得與現金收支有關之報表資料
1.期初與期末資產負債表。
2.當期損益表。
3.其他資訊。
(二) 將現金流量歸類為營業活動、投資活動，以及籌資活動
1.營業活動現金流量(Cash Flow of Operating，CFO)。
2.投資活動現金流量(Cash Flow of Investment，CFI)。
3.籌資活動現金流量(Cash Flow of Financing，CFF)。
財務報表數據對現金流量之影響
一、營業活動現金流量(CFO)
受資產負債表(如流動資產、流動負債)，以及損益表之影響。
二、投資活動現金流量(CFI)
受資產負債表(如採權益法之投資、不動產、廠房及設備、其他資產)之影響。
三、籌資活動現金流量(CFF)
受資產負債表(如長期負債、權益)之影響。
現金流量表格式
以較完整之「直接法」現金流量表為例：
營業活動現金流量(CFO)
銷貨收現 XXX
進貨付現 XXX
支付員工薪資 XXX
支付利息費用 XXX
支付所得稅 XXX
本期營業活動現金流量 XXX
投資活動現金流量(CFI)
出售不動產、廠房及設備 XXX
購買不動產、廠房及設備 XXX
本期投資活動現金流量 XXX
籌資活動現金流量(CFF)
贖回公司債 XXX
發行公司債 XXX
發行新股 XXX
購買庫藏股 XXX
發放現金股利 XXX
本期籌資活動現金流量 XXX
本期現金及約當現金增加數 XXX
期初現金及約當現金 XXX
期末現金及約當現金 XXX
*重大非現金流量之投資與籌資活動
發行股本交換資產 XXX
長期負債轉為短期負債 XXX
現金流量表之項目分類
一、造成現金流量變化之各類活動項目
| 現金流入 | 現金流出 | |
| 營業活動現 金流量(CFO) |
*現銷商品與勞務 *應收帳款或票據收現 *股利收入 *利息收入 *處分因交易目的而持有之有價證券(權益證 券、債權憑證)所產生之現金流入 *因交易目的而持有之各種衍生性金融商品 合約(如期貨或選擇權)或其他性質類似之 金融商品所產生之現金流入 |
*現購商品與原料 *償還供應商帳款與票據 *支付各項營業成本與費用 *利息支出 *所得稅支出 *取得因交易目的而持有之權益證券及債權憑證 所產生之現金流出 *因交易目的而持有之各種衍生性金融商品合約 (例如期貨或選擇權)或其他性質類似之金融商 品所產生之現金流出 |
| 投資活動現 金流量(CFI) |
*收回貸款與處分債權憑證之價款 *處分權益證券之價款 *處分不動產、廠房及設備價款 |
*貸放款項與他人及取得債權憑證 *取得權益證券 *取得不動產、廠房及設備 |
| 籌資活動現 金流量(CFF) |
*舉借債務 *現金增資發行新股 |
*償付長期借款本金 *購買庫藏股 *股利發放 |
| 重大非現金 流量之投資 與籌資活動 |
不在現金流量表主體中表達，採用獨立附註或附表報導(充分揭露原則)： *發行普通股以購買資產 *公司債轉換為普通股 *舉債以購買資產 *不動產、廠房及設備交換(無現金給付) *支付股票股利 |
|
二、特殊項目之現金流量歸屬
| 利息收入 | CFO 或 CFI |
| 股利收入 | CFO 或 CFI |
| 利息費用 | CFO 或 CFF |
| 股利發放 | CFF 或 CFI |
| 所得稅支出 | CFO(不含投資、籌資活動相關之所得稅) |
(一) 利息收入、股利收入係投資活動引起，然而因兩者均為損益表項目，故歸為營業活動。
屬損益表內之「營業外收入」
(二) 利息費用係籌資活動引起，然而利息費用屬損益表項目，故歸為營業活動。
屬損益表內之「營業外費用」
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