現金與應收帳款 (一)
作者：洪健凱圖片來源暫無說明
現金與應收帳款 (一)
現金及約當現金
管理當局可自由運用支配其用途，具備十足購買力之支付工具，主要具備三大特性：貨幣性、通用性、可
自由運用。
基本概念
一、財報內之區分
(一) 財報中可歸類為現金者：通貨＋存款
1.紙幣＋硬幣。
2.各類活期與定期存款。
3.零用金。
4.庫存現金。
(二) 財報中不可歸類為現金者
1.銀行透支(屬流動負債)。
2.郵票。
3.借據。
4.借條。
5.遠期支票。
6.存款不足支票。
7.受限制定期存單。
8.未兌現匯票。
二、特殊項目說明
(一) 約當現金
可轉換為固定金額之現金，且到期日在三個月以內之短期票券，如同短期票券之變現能力幾乎與現
金相當，故歸類為約當現金。
◎ 部分公司將現金與約當現金併為一項，或將約當現金與短期投資併為一項，皆應附註說明約當現
金之金額。
(二) 零用金
1.定義：
公司設置定額之零用金，交由會計人員保管，用以支付日常之零星開支，平時支付各種費用均須
取得合法憑證，不必立即記帳，僅需作備忘錄。待零用金撥補，或期末進行調整時，才製作分
錄。
2.會計處理：
(1) 零用金設置時
──────────┬─────────
零用金 XXX │ 現金 XXX
(2) 支出時
不作分錄，只作備忘錄。
(3) 撥補時
──────────┬─────────
各項費用 XXX │ 現金 XXX
(4) 零用金短溢時
短少時
──────────┬─────────
現金短溢 XXX │ 現金 XXX
(營業外支出)
溢出時：
──────────┬─────────
現金 XXX │ 現金短溢 XXX
(營業外收入)
(三) 銀行透支
銀行存款帳戶支用金額，超過存款餘額的部分，一般列為流動負債。金額小者，可併入應付帳款
中，金額大者，則自列一項「銀行透支」。在同一家銀行不同帳戶之存款，可與透支互抵。
(四) 補償性存款餘額(借款回存金額)
銀行要求借款客戶必須將借款中的一定比例，留存於活存帳戶中不得動用。如此將使借款人之實質
借款利率提高。
銀行往來調節表
一、功能
(一) 為加強企業對於現金之內部控制，以預防舞弊事件發生。
(二) 針對「公司帳上現金餘額」與「銀行對帳單餘額」兩者間的差異進行調節，獲得正確數字後，再將
此數字載入資產負債表內。
二、銀行存款存在差異之原因
| 時間性差異 | 公司已記帳 | 在途存款 |
| 銀行未記帳 | 未兌現支票 | |
| 銀行已記帳 | 銀行借記代付款或扣取各項費用 | |
| 公司未記帳 | 銀行貸記代收款或支付利息給公司 | |
| 錯誤 | 公司 | 記帳金額和存入或支票金額不符 |
| 誤將 A 銀行之存款或支票記為 B 銀行 | ||
| 銀行 | 記帳金額和存入或支票金額不符 | |
| 誤將他人存款或支出計入本公司存款帳戶 |
三、銀行存款差異調整
公司帳金額 銀行帳金額
─────────── ────────────────────
＋ 銀行代收款 ＋ 期在途存款
本期銀行利息 － 本期未兌現支票
－ 存款不足退票 金額相等 ＋ 或－ 將他公司存款或支票誤
本期銀行費用 <────> 入本公司帳戶
─────────── ────────────────────
公司帳正確金額 銀行帳正確金額
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