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遺產及贈與稅法及其施行細則-遺產及贈與財產價值之計算
地政士｜
7/27/2017
(一)以被繼承人死亡時或贈與人贈與時之時價為準；被繼承人如係受死亡之宣告者，以法院宣告死亡判決內所確定死亡日之時價為準。
(二)所稱時價，土地以公告土地現值或評定標準價格為準。房屋以評定標準價格為準；其他財產時價之估定，本法未規定者，由財政部定之。
(三)國外財產依所在地國法律已納之遺產稅或贈與稅：
1.得由納稅義務人提出所在地國稅務機關發給之納稅憑證，併應取得所在地中華民國使領館之簽證。
2.其無使領館者，應取得當地公定會計師或公證人之簽證，自其應納遺產稅或贈與稅額中扣抵。
3.但扣抵額不得超過因加計其國外遺產而依國內適用稅率計算增加之應納稅額。
(四)被繼承人死亡前二年內贈與之財產，依第15條之規定併入遺產課徵遺產稅者，應將已納之贈與稅與土地增值稅連同按郵政儲金匯業局一年期定期存款利率計算之利息，自應納遺產稅額內扣抵。但扣抵額不得超過贈與財產併計遺產總額後增加之應納稅額。
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遺產及贈與稅法及其施行細則-課稅範圍(四)
地政士｜
7/27/2017
信託課稅
(一)信託契約明定信託利益之全部或一部之受益人為非委託人者，視為委託人將享有信託利益之權利贈與該受益人，依本法規定，課徵贈與稅。
(二)信託契約明定信託利益之全部或一部之受益人為委託人，於信託關係存續中，變更為非委託人者，於...
知識
遺產及贈與稅法及其施行細則-課稅範圍(三)
地政士｜
7/27/2017
經常居住中華民國境外
係指不合前述經常居住中華民國境內規定者而言。
視同贈與
(一)在請求權時效內無償免除或承擔債務者，其免除或承擔之債務。債務人經依破產法和解、破產、依消費者債務清理條例更生、清算或依公司法聲請重整，以致債...
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遺產及贈與稅法及其施行細則-課稅範圍(二)
地政士｜
7/27/2017
贈與稅
(一)凡經常居住中華民國境內之中華民國國民，就其在中華民國境內或境外之財產為贈與者，應依本法規定，課徵贈與稅。
(二)經常居住中華民國境外之中華民國國民，及非中華民國國民，就其在中華民國境內之財產為贈與者，應依本法規定，課徵贈...
知識
遺產及贈與稅法及其施行細則-課稅範圍
地政士｜
7/27/2017
遺產稅
(一)凡經常居住中華民國境內之中華民國國民死亡時遺有財產者，應就其在中華民國境內境外全部遺產，依本法規定，課徵遺產稅。
(二)經常居住中華民國境外之中華民國國民，及非中華民國國民，死亡時在中華民國境內遺有財產者，應就其在中華民...
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遺產及贈與稅法及其施行細則-納稅義務人
地政士｜
7/27/2017
遺產稅之納稅義務人
(一)有遺囑執行人者，為遺囑執行人。
(二)無遺囑執行人者，為繼承人及受遺贈人。
(三)無遺囑執行人及繼承人者，為依法選定遺產管理人。
其應選定遺產管理人，於死亡發生之日起六個月內未經選定呈報法院者，或因特定原...
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遺產及贈與稅法及其施行細則-總則(二)
地政士｜
7/27/2017
稅制
(一)遺產稅
1.總遺產稅制：
(1)不問繼承人數多寡及繼承人與被繼承人之親疏關係，以被繼承人死亡時所遺留財產總額為課徵基礎。
(2)我國遺產稅採用此制。
2.分遺產稅制：
依被繼承人與繼承人之親疏關係，及繼承人所繼承遺...
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遺產及贈與稅法及其施行細則-總則
地政士｜
7/27/2017
遺產稅與贈與稅之意義
(一)遺產稅
因被繼承人死亡而發生財產所有權移轉時所課徵的租稅。
(二)贈與稅
1.贈與稅：
乃對無償給與他人財產之行為所課徵之租稅。
2.贈與：
指財產所有人以自己之財產無償給與他人，經他人允受而生效...
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稅捐稽徵法及其施行細則-租稅赦免
地政士｜
7/27/2017
自動補報、補繳所漏稅款免罰之規定
1.法律依據：
稅捐稽徵法第48-1條。
2.納稅義務人自動向稅捐稽徵機關補報並補繳所漏稅款者，凡屬未經檢舉、未經稽徵機關或財政部指定之調查人員進行調查之案件，下列之處罰一律免除，其涉及刑事責任者，...
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稅捐稽徵法及其施行細則-租稅行政罰(二)
地政士｜
7/27/2017
拒絕調查、提示文件及備詢之處罰
1.拒絕稅捐稽徵機關或財政部賦稅署指定之調查人員調查，或拒不提示有關課稅資料、文件者，處新臺幣三千元以上三萬元以下罰鍰。
2.納稅義務人經稅捐稽徵機關或財政部賦稅署指定之調查人員通知到達備詢，納稅義務人...
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稅捐稽徵法及其施行細則-租稅行政罰
地政士｜
7/27/2017
未給與、取得及保存憑證之處罰
1.營利事業依法規定應給與他人憑證而未給與，應自他人取得憑證而未取得，或應保存憑證而未保存者，應就其未給與憑證、未取得憑證或未保存憑證，經查明認定之總額，處5%罰鍰。
2.但營利事業取得非實際交易對象所開...
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稅捐稽徵法及其施行細則-租稅刑事罰(二)
地政士｜
7/27/2017
法人或非法人團體實際業務負責人之刑罰
租稅刑事罰原則上以處罰自然人為對象，若屬法人違規者，稅捐稽徵法關於納稅義務人、扣繳義務人及代徵人應處刑罰之規定，於下列之人適用之：
1.公司法規定之公司負責人。
2.民法或其他法律規定對外代表法...
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