資產負債表

資產負債表

係根據資產、負債、業主權益之帳戶餘額編製,表達某特定時日的財務狀況,屬於「靜態報表」。

基本架構

一、資產

企業透過交易或其他事項所獲得之經濟資源,能以貨幣衡量,並預期未來能創造經濟效益者,包含一切有價值之財貨及權利。
1.與營業活動有關者:
正常營業活動均以營業週期為劃分標準。凡是預期在一個營業週期內透過出售、消耗、使用、持有及變現等方式,能夠流入經濟效益者,即使營業週期大於12個月,此資產仍屬於流動資產。
2.與營業活動無關者:
資產出售、消耗、使用、持有及變現等方式,非屬正常營業週期構成的一部分,則以12個月為劃分標準。
3.資產類別(按流動性由高至低排列):
(1)流動資產:
A.企業因營業所產生之資產,預期將於正常營業週期中變現、消耗,或意圖出售。
B.因交易目的而持有者。
C.預期將於資產負債表日後十二個月內變現者。
D.現金或約當現金,但於資產負債表日後逾十二個月用以交換、清償負債,或受有其他限制者除外。
E.相關科目依流動性高低排序:
現金有價證券應收帳款存貨預付費用其他流動資產。
(2)基金及長期投資:
A.以獲取財務上或營業上之利益為目的,非供營業使用而預計長期持有之投資。
B.為供特定用途所累積或提撥之基金,例如償債基金以及長期投資等。
C.相關科目:
(A)備供出售金融資產-非流動
(B)避險用途之衍生性金融資產-非流動
(C)以成本衡量之金融資產-非流動
(D)無活絡市場之債券投資-非流動
(E)採權益法之長期股權投資
(F)其它金融資產-非流動
(3)固定資產:
A.定義:
有實體存在,專供營業使用而不以出售為目的,使用年限超過一年以上之資產,包含土地、機器廠房,及其他供營業用之硬體設施。
B.相關科目:
(A)土地。
(B)土地改良物。
(C)房屋及建築。
(D)機器設備。
(E)運輸設備。
(F)(-)累計折舊。
(4)無形資產:
無實體存在,專供營業使用而有經濟效益者,例如開辦費、商標、商譽、專利權、版權等。
(5)遞延資產:
即長期之預付款或支出,預期效益超過一年以上,延後到未來各期負擔者。又稱之為遞延借項或遞延費用。
 無法全數計入當年損益,必須在往後年度內較長時期攤銷的金額。
(6)其他資產:
無法歸屬於前述五種資產類別者,例如出租資產、存出保證金、暫付款、未攤銷費用等。

二、負債

因過去之交易或其他事項所產生的經濟義務,能以貨幣單位衡量且將來須償付者
1.與營業活動有關者:
營業資金係用於正常營業週期之一部分,均以營業週期為劃分標準,故預期於一個正常營業週期內清償而流出經濟資源者,即使清償期限超過報導期間後12個月之負債,仍劃分流動負債。
2.與營業活動無關者:
係以12個月為劃分標準,其清償並非構成正常營業週期之一部分,但該負債仍應在報導期間後12個月內清償者或主要為交易目的而持有者,均應劃分為流動負債。
3.負債類別(按流動性由高至低排列):
(1)流動負債:
最常見者如應付帳款、應付票據、應付費用、預收收益、銀行透支等。
A.企業因營業所產生之債務,預期將於正常營業週期中清償者。
B.因交易目的而發生者。
C.預期將於資產負債表日後十二個月內清償者。
D.企業不得無條件延期至資產負債表日後十二個月清償之負債。
※企業對資產負債表日後十二個月內到期之金融負債,若於資產負債表日後,始完成長期性之再融資或展期者,仍應列為流動負債。
E.相關科目:
(A)短期借款與銀行透支
(B)應付短期票券
(C)避險用途之衍生性金融負債-流動
(D)應付帳款
(E)應付票據
(F)應付所得稅
(G)應付費用
(H)其他應付款
(I)一年內到期長期借款
(2)長期負債:
A.定義:
超過一年或一個營業週期之負債,包含應付公司債及長期借款。
B.相關科目:
(A)避險用途之衍生性金融負債-非流動
(B)應付公司債
(C)長期借款
(3)其他負債:
無法歸屬於前述類別者,如遞延所得稅負債、存入保證金。

三、業主(股東)權益

又稱為淨值。資產總額減負債總額後之淨資產,在公司組織下通稱為股東權益,包含:
1.股本
2.資本公積
3.未實現損益
4.保留盈餘
5.(-)庫藏股

功能特性

一、功用

1.評估企業「償債能力」:比率愈高,償債能力愈強。
2.顯示企業之資本結構:比率愈高,企業財務體質愈佳。
3.附表:
為顯示資產負債表各科目詳細內容,可另編各種附表,如:財產目錄、銀行存款明細表、應收(付)帳明細表、應收(付)票據明細表、固定資產明細表等報表。

二、格式

採「帳戶式」資產負債表(實務及學理常用)。
三、期後事項
發生於資產負債表日後至財務報表提出日之間所發生之重大事項。
 

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