應收帳款

應收帳款

一、定義

企業對顧客或他人之貨幣、商品或勞務之請求權。

二、分類

1.營業活動所產生：
(1)應收帳款：
無正式債權憑證。
(2)應收票據：
有正式債權憑證，分為附息與不附息。
2.非由營業活動所產生：
(1)主要營業活動以外之帳款，如應收租金、應收利息、應收關係人款項、應收保險賠償金、應收退稅款等。
(2)金額小者，併入其他應收款；金額大者，可單獨列示。

三、應收帳款認列：

1.應收帳款成因與入帳：
(1)商業折扣：
大量折扣之價格，以折扣後的價格入帳。
(2)現金折扣：
現金價之價格，例如：2/10，n/30付款期限為30天，但若能夠提前在10天內完成付款者,則可享有2%之現金折扣優惠。
(3)應收帳款入帳金額：
以商業折扣或現金折扣之金額入帳，若客戶未享有折扣者，則以其他收入項下之「客戶未享折扣」入帳。
(4)銷貨折扣之隱含利率：
以上述之2/10，n/30為例，隱含利率為：
 ＝37.25%。
隱含利率之一般式： 
r＝折扣率，D＝享有折扣之期限天數。
(5)應收帳款須以按公平利率折算之現值入帳，若到期日不遠（一年內）者，則可忽略利息因素，直接以到期時之金額入帳。
2.應收帳款評價—壞帳估計：
因「直接沖銷法」不符合配合原則，並非一般公認會計原則所允許，故壞帳的估計，係採取「備抵法」評估，意謂即使壞帳尚未發生，但已在銷貨年度先估計可能發生的壞帳金額成本與收入配合，符合配合原則。
(1)會計處理：
(2)壞帳估計方法：
A.應收帳款餘額百分比法（資產負債表法）
期末應收帳款×壞帳率＝期末備抵壞帳應有餘額
期末備抵壞帳應有餘額＋或－調整前備抵壞帳餘額＝壞帳費用
B.銷貨百分比法（損益表法）
賒銷淨額×壞帳率＝當期壞帳費用
3.應收帳款之表達：

四、應收帳款之轉讓

將應收帳款債權，移轉給他人，以提前取得現金，主要分為無追索權及有追索權兩種（就企業之角度論之）。
1.應收帳款買受人，有追索權：
(1)若應收帳款無法收回，則買受人得向當初應收帳款出售人追償。
(2)歸類為「以應收帳款擔保借款」。
2.應收帳款買受人，無追索權：
(1)若應收帳款無法收回，則買受人不得向當初應收帳款出售人追償，壞帳風險由買受人自行承擔。
(2)歸類為「應收帳款出售」。
(3)未來發生相關之銷貨退回及折讓，應由出售帳款之公司負責追討。

應收票據

一、定義

因主要營業活動之賒銷商品或提供給客戶後，對客戶產生貨幣請求權，若該請求權有正式債權憑證者，稱之為應收票據。

二、分類

1.附息票據：
除票據本身支票面金額外，另附加發票日至付款日間之利息付息票據＝本金＋利息。
2.不附息票據：
除票據本身支票面金額外，不另附加發票日至付款日間之利息利息內含。

三、應收票據評價

理論上，應收票據金額應以折算現值入帳，即未來可收到之本金及利息現值，但若為因營業活動所收之一年內到期票據，則直接以面額入帳，不須計算現值。既然以現值入帳，則在進行應票據評價時，就會存在折溢價的考量。
1.溢價票據：
票面利率＞市場利率票據現值＞票據面額。
2.平價票據：
票面利率＝市場利率票據現值＝票據面額。
3.折價票據：
票面利率＜市場利率票據現值＜票據面額。
折價攤銷為利息收入／費用之加項，溢價攤銷為利息收入/費用之減項。此外，折溢價攤銷之金額，隨著時間的增加而增加。

四、應收票據貼現

1.貼現息的計算：
貼現息＝到期值×貼現率×貼現期間（貼現日 到期日）
2.貼現金額：
面額(票面金額)
＋到期利息(面額×票據到期期間×票面利率)
到期值
－貼現息(到期值×貼現率×貼現期間)
貼現金額(貼現可得現金)
3.帳面價值＝面額＋已累計應計利息
4.貼現損益＝貼現金額－帳面價值