【本書適用】

這本《稅法與實務(下)》適用於普通考試記帳士考試。

【本書優勢】

本書自2008年初版以來即成為三民補習班記帳士面授與函授專班上課用教材並對外銷售，累積銷售量近2萬冊。全國平均每4位記帳士就有一位是出自三民，三民輔考出版記帳士招考用書已累積十餘年經驗，年年改版最新相關考試用書，每年協助大量考生成功考上記帳士。在業界，三民輔考幾乎已成為記帳士招考用書的代名詞；機會是不等人的，趕快決定要不要加入購物車吧！

【本書優勢】

本書年年配合修法內容改寫，是坊間資料最新、最齊全，最值得信賴之參考書，相信本書之內容，能夠幫助讀者在記帳士考試之「稅務相關法規」與「租稅申報實務」這二科獲取高分，如願考上記帳士這張年薪上看百萬之黃金證照。

作者鑽研與從事稅務實務長達四十年之久，深信讀者若能確實依本書所介紹之準備方法與技巧去研讀稅務相關法規與租稅申報實務這二科，高分將隨手可得，百萬黃金證照猶如探囊取物、信手捻來。本書將一路陪伴讀者邁向成功大道、享受幸福人生。

一、統整常考稅法概念

這本《稅法與實務(下)》依命題大綱收錄所得稅稽徵、所得基本稅額(營利事業部分)、綜合所得稅、個人最低稅負、營利事業所得稅查核準則，共5大章35個主題，深入淺出，即便非法律系的一般讀者也能在作者的諄諄引導下循序漸進，厚積薄發。再配合依最新通過條文修訂之內文，充份掌握修法動態，把持考試致勝關鍵！

二、武林秘笈增強實力

作者於內文中特別設計「練功房」元件，提供稅法補給站突顯稅務細節。重要段落附有「武林秘笈」做為研讀小叮嚀，作者的提醒有如醍醐灌頂般打通考生任督二脈，易混淆的觀念毫不費力就釐清了。

三、精選試題測驗實力

內文各段落穿插立即練習題，方便讀者念完馬上進行實測。每個章節後面附有精選試題，研讀成果即見真章。透過試題演練即時呈現未讀透的盲點，讓讀者真正掌握關鍵。第二部分收錄最新108~109年普通考試記帳士《稅務相關法規概要》試題、《租稅申報實務》試題。計算題附有詳細解題步驟，教會讀者得以正確運用稅法規定，克服應試恐懼！

【試題分析】

一、租稅申報實務：

租稅申報實務之命題大綱包括綜合所得稅申報實務、營利事業所得稅申報實務與加值型及非加值型營業稅申報實務三大重點，出題方式以計算題為主，簡答題為輔，最近三年命題委員出的題目，不僅艱深而且非常實務，讀者憑自學真的很難考高分。

(一)綜合所得稅申報實務出題方向包括五個部分：

1.個人綜合所得之所得類別、計算與申報及課稅範圍。

2.綜合所得淨額之計算(包括免稅額、扣除額、特別扣除額)。

3.結算申報、應補(退)稅額之計算。

4.稅款繳納方式及稽徵程序。

5.個人所得基本稅額之計算。

最近三年通常是出五小題，每一小題6分合計30分之方式命題，通常是綜合所得總額出一題，免稅額/一般扣除額與特別扣除額出兩題，各類所得與綜合所得淨額出一題，應納(退)稅額與基本稅額出一題。得分關鍵要確實掌握住免稅額、一般扣除額與特別扣除額這兩小題12分；今年很特別竟然考各類所得之計算與如何申報納稅與何時申報繳納方式以及綜合所得稅負最低之應納稅額為多少，每小題10分合計30分之方式命題，問答題高達15分，可見命題方式已改為問答與計算各占50%，相信明年還是會維持此種命題方式，請拭目以待。

(二)營利事業所得稅申報實務出題方向包括七個部分：

1.營利事業所得稅額之計算與申報、課稅範圍。

2.暫繳申報及未辦暫繳之核定。

3.結算申報及未辦申報之處理。

4.清決算申報。

5.未分配盈餘申報。

6.納稅義務人及申報書種類之確定。

7.營利事業所得基本稅額之計算。

最近三年通常是出二大題，每一大題再出二小題，合計約四小題，每大題約20分，合計約40分之方式命題，今年第一大題第一小題出了變更會計年度之申報與應納稅額之計算，第二小題出了總分支機構結算申報應納稅額之計算與國外稅額扣抵限額之計算，屬於相當容易得分之題目；第二大題第一小題為未分配盈餘之加徵營利事業所得稅之計算(最大缺點為題意不清，題目為按稅後淨利轉列10%為資本公積，有可能是法定公積之誤寫；如果題目沒有誤寫依公司法之規定應先彌補虧損，再提列法定公積才能分配股利與提列資本公積)與申報期限，第二小題為計算未分配盈餘之加計項目與短漏報未分配盈餘之處罰規定，問答題占了15分，只要把握住問答題，分數就不低了。

(三)加值型及非加值型營業稅申報實務出題方向包括十一個部分：

1.營業登記、登記之變更或註銷。

2.統一發票使用。

3.稅額計算(含兼營營業人營業稅額計算)。

4.銷售額之認定、進項憑證之申報與扣抵。

5.稽徵程序(稅籍登記、課稅憑證之管理、申報繳納)。

6.退稅、溢付稅額之處理。

7.課稅範圍。

8.減免範圍。

9.罰則。

10.各種申報書表之填寫。

11.納稅義務人(營業人及其身分變更)。

最近三年通常是出一大題，每一大題再出五小題，每小題約5分~6分，合計約25~30分之方式命題，此部分是最容易掌握分數的，小規模營業人、非加值型營業人與加值型營業人(401、403)出一題，不是401就是403，只是109年非常反常，第一大題全部為問答題，分為三小題共12分，第一小題為零稅率與免稅對應納應退稅額之區別，第二小題為營業稅何時申報與如何繳納，第三小題為適用零稅率之營業人報繳規定之區別，屬於相當容易得分的題目；第二大題18分，為六小題計算題，分別計算其銷項稅額與計算應納或應退營業稅額之計算，屬於相當簡單之計算題，唯一缺點為進項金額題意不清，並未指明該金額為含稅或未含稅。

二、稅務相關法規：

(一)從命題大綱可知各稅法考試均包括施行細則，而且統一發票使用辦法與營利事業所得稅查核準則是必考題，尤其營利事業所得稅查核準則最近三年，每年出題分數平均超過13分，本書特別編列於第十章，而不是附在營利事業所得稅裡面。統一發票使用辦法每年均會出一、二題，配分雖不高，但卻是影響讀者能否考到80分之關鍵密碼，總平均分數差2、3分以內之讀者，是否疏忽了這兩地方，而名落孫山。

(二)各稅法之法條編排是有邏輯架構的，包括租稅主體(納稅義務人)、租稅客體(課徵標的物)、稅率、減免範圍、稽徵程序與罰則，根據這個架構去研讀，熟記重要法條內容(上考場前最少讀完五次)。

【準備要領】

一、掌握最新修法議題

105年度新制房地合一所得稅，106年度反避稅四大工具，107年取消兩稅合一、所得稅法大修法、納稅者保護法，真是五彩繽紛的一年，果不如其然，107年度綜合所得稅與營利事業所得稅與新制房地合一所得稅，成為107年度配分最高之命題焦點；108年度所得稅法新修法允許薪資收入採定額扣除或列舉扣除，也新增了長期照顧特別扣除額，想當然爾109年度均有命題，故知110年度新修法內容，必是命題重點！

二、針對命題範圍準備

從最近三年考題分析，可知命題大綱之範圍，在命題委員之腦海中還是有重要性與偏愛程度之區別，加值型及非加值型營業稅法每年約出20分上下、營利事業所得稅查核準則每年約出13分上下，稅捐稽徵法每年約出16分上下，遺產贈與稅法每年約出11分上下，所得稅法目前是最熱門考題，最近三年平均出36分，讀者們就迎合命題委員之偏愛程度去準備，相信高分自是可期。

三、融會貫通最重要

徹底了解每個題目之計算過程，勤加練習，租稅申報實務與稅務相關法規雖然某些內容相同，但是準備方式卻完全不同，讀者一定要完全融會貫通，否則很難拿高分的。

四、先審題再驗算

上了考場，先花個3分鐘，審視一下租稅申報實務考卷四大題之命題內容，每題解題時間以22分鐘為限，確實掌握答題時間，從最有把握的題目開始解題，不一定從第一題開始解題，寫完所有答案，記得再驗算與檢查一次，尤其是從自認為最有把握的那一題開始驗算，因為租稅申報實務答案錯就是0分，沒有對一半的分數，所以整體分數偏低也是正常的，如果讀者能夠確實依照以上之準備方式與考試技巧去考試，相信將會勝券在握，金榜題名。

稅務法規的50題選擇題應該在30分鐘上下就可以寫完，記得再驗算與檢查一下考卷上的答案是否跟答案卡所劃記之答案一樣，碰到完全沒把握的題目，就把肯定錯的選項排除，以剩下之選項來猜答案，將會大大提高得分之機率，一舉得高分。

最後編者以這句話與讀者共勉，「永不放棄自己，就是考上記帳士百萬年薪證照之最佳保證」，王如老師祝福你！金榜題名！