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104年記帳士

科目:租稅申報實務概要(命中率100%)

一、

郭家豪設籍新竹市,今年 50 歲,已婚,其配偶黃蓉 46 歲,並育有 2 名子女,分別 為郭子強 23 歲及郭芙 20 歲,並扶養 90 歲領有身心障礙手冊的爺爺郭正,104 年度 郭家的相關所得、收入及費用資料如下:
?郭家豪任職臺灣 A 公司有薪資所得 2,500,000 元(不含員工分紅配股),黃蓉任職 位於新加坡之新加坡 B 公司有薪資所得折合新臺幣為 3,500,000 元。 ?郭家豪取得任職之臺灣 A 公司(為上市公司)新發行記名股票(員工分紅配股) 10,000 股,每股票面金額 10 元,公司於 104 年 3 月 27 日將股票交付郭家豪,交 付股票日該股票之時價為 35 元。
?郭家豪於 104 年 3 月 1 日出租房屋乙幢,租期為 104 年 3 月 1 日至 105 年 2 月 29 日,預收一年租金 2,400,000 元,並收取押金 600,000 元,一年期存款利率為 2%。
?郭家豪於 104 年 7 月 20 日出售位於新竹市的土地一筆,售價 30,000,000 元,土地 增值稅 1,200,000 元,該土地係郭家豪於 102 年 8 月 2 日以 20,000,000 元購得。
?104 年度郭家豪有稿費收入 210,000 元;黃蓉有稿費收入 150,000 元。著作人費用 標準為 30%。
?郭子強就讀研究所一年級,有薪資所得 80,000 元,全年學費 50,000 元;郭芙就讀 大學一年級,全年學費 60,000 元。
?郭家豪有臺灣銀行利息收入 280,800 元。
?郭家豪因購置自用住宅,向金融機構借款所支付之利息為 340,000 元。另郭家當年 度共支付醫藥費 10,000 元;郭家豪之健保費 40,000 元、勞保費 20,000 元、其他人 身保險 300,000 元,妻子健保費為 20,000 元,小孩健保費每人各 20,000 元,郭正 健保費 20,000 元,均有合法憑證。
?郭家豪捐贈價值 600,000 元之土地乙筆給政府(郭家豪取得土地成本為 600,000 元)。 ?郭子強於 104 年 10 月 23 日取得甲保險公司之年金保險(非死亡)給付 100,000 元; 該保險契約之保險期間始日為 98 年 10 月 20 日,以郭家豪為要保人,以郭子強為 受益人。 
黃蓉於 104 年 9 月 21 日取得乙保險公司之人壽保險死亡給付 35,000,000 元;該保 險契約之保險期間始日為 103 年 3 月 8 日,黃蓉的父親為要保人,黃蓉為受益人。 試問:
(1)請以最有利於郭家豪夫妻且符合所得稅法與相關法規之規定,計算綜合所得總 額、綜合所得淨額、特別扣除額、基本所得額、基本稅額。(30 分)
提示:104 年度綜合所得稅免稅額、扣除額如下:

免稅額:一般個人每人 85,000 元。標準扣除額:單身 90,000 元。薪資所得特別扣除額:每人每年以 128,000 元為限。 身心障礙特別扣除額:每人每年 128,000 元。


教材出處:
稅法與申報實務上冊p357~p358第10題雷同、申報實務第一次模擬考第3題雷同、考衝班稅法與申報實務TCCG4K-2p6第17題雷同、p9第30題雷同、p10第35題雷同、p12第43題雷同、p14第49題雷同、p20第9題雷同、p22第16題雷同、考衝班稅法與申報實務TCCG4K-3p30~31第20題雷同

 

二、C公司係一生產家電用品的公司,104年度總分支機構申報營業稅銷售額為30,000,000 元,104 年度相關交易、收入或成本費用資料如下: ?期初預收貨款 1,000,000 元;期末預收貨款 1,500,000 元。 ?本期應收未開立發票金額 2,000,000 元;上期應收本期開立發票金額 3,800,000 元。 ?該公司將其產製供銷售之冷氣機三台轉供自用,時價 105,000 元,並已依規定開立 發票。 ?本期溢開發票金額 200,000 元(有取具合法憑證)。 ?佣金收入 300,000 元。 ?出售下腳廢料收入 80,000 元(公司將其列為收入)。 ?出售舊機器設備,售價 500,000 元,出售時帳面未折減餘額 470,000 元,處分機器 利益 30,000 元。 ?代收款開立發票金額 70,000 元(代收轉付間無差額)。 ?因信託行為開立發票金額 150,000 元。 ?出售土地一筆(未開立發票),售價 20,000,000 元,出售土地的利得 5,000,000 元。  持有發票日為 104 年 7 月 1 日短期票券之利息收入 270,000 元;持有公債本年度之 利息收入 120,000 元。 C 公司 104 年度的營業成本為 18,500,000 元;營業費用為 2,800,000 元。 試問:該公司當年度營利事業所得稅結算申報之營業收入總額為多少?(10 分) 營利事業所得稅之課稅所得額與應納稅額各為多少?(10 分)

教材出處:
考衝班稅法與申報實務TCCG4K-3p20第2題雷同、TCCG4K-3p22~p23第5、6題雷同

 

三、

甲公司為兼營營業人,104 年 7 至 8 月份進銷項資料如下:
銷項
應稅三聯式發票銷售額 800,000 元稅額 40,000 元
含稅 315,000 元
免稅銷售額 320,000 元
零稅率免開發票銷售額 180,000 元

進項(與業務有關,並於規定期限申報)


項 目

含 稅 金 額

取 得 憑 證

進貨

$630,000

統一發票

交際費

8400

統一發票

自用乘人小汽車

840000

統一發票

辦公室水電費

6,300

臺電收據

辦公用影印機

126,000

統一發票

利息費用

10,500

銀行收據

辦公用文具用品

1,260

小規模營業人收據

1.試問該期營業稅:
2.銷項稅額之金額。(6 分)
3.應依比例計算得扣抵進項稅額之金額。(6 分)
4.進項稅額之不得扣抵比例。(6 分)
5.可扣抵進項稅額之金額。(6 分)
6.應納(退)稅額。(6 分)

教材出處:
稅法與申報實務上冊p232第1題雷同、稅務法規第一次模擬考第二大題第六小題雷同、考衝班稅法與申報實務TCCG4K-3p6~p7第13、14題雷同

 

四、

丙公司民國 103 年度綜合損益表如下:
銷貨收入                    $50,000,000
銷貨成本                     39,000,000
銷貨毛利                     11,000,000
營業費用                     6,100,000
營業淨利                     4,900,000
處分土地利益                 1,000,000
停止課徵所得稅之證券交易所得 2,000,000
稅前淨利                    $ 7,900,000
成本及費用金額,除營業費用中之交際費超過限額 10 萬元外,都未超過法定
額, 且取具憑證並與業務有關,收入已依法開立統一發票,處分土地相關費用
已自處分 土地利益中扣除,104 年 6 月 20 日股東會決議 103 年盈餘分配,
按稅後淨利提列 10% 法定盈餘公積,分配現金股利 300 萬元、股票股利 200
萬元。試問該公司 103 年度:
課稅所得額。(5 分)
應納所得稅額。(5 分)
未分配盈餘。(5 分)

未分配盈餘應加徵營利事業所得稅金額。(5 分)


教材出處:
稅法與申報實務下冊p66第4題雷同、考衝班稅法與申報實務TCCG4K-2p37~p39第10、11、12題雷同、TCCG4K-3p26第9題雷同

 
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