負債

所謂負債，是指由於之前的交易或事項所產生的現有債務，需要企業在將來以轉移資產或提供勞務進行清償，從而引起將來經濟利益的流出。公司營運所需資金，除投資者投入以外，向銀行或透過金融市場借入資金亦為重要來源。此外，公司在生產經營活動中因購買材料、商品，或接受其他單位勞務供應，而積欠其他單位的款項。其中，公司因接受投資者投入資金而應給付投資者的利潤，以及應繳納的稅金、應給付職工的薪資、福利費用等，均屬公司負債。

流動負債
   

定義條件

一、廣義定義
預期在一年，或一營業週期內以現金支付之負債，稱之為流動負債。
二、狹義定義
符合下列條件之一者，列為流動負債：
1.企業營運所發生之債務，預計將於企業之正常營業週期中清償者。
2.因交易目的而發生者。
3.於資產負債表日後十二個月內清償者。
4.企業無法繼續延期至資產負債表日後逾十二個月清償之負債。
三、特殊條件
1.資產負債表日後之再融資：
對於資產負債表日後十二個月內到期之金融負債，企業若於資產負債表日後，始完成長期性再融資或展期者，應列為長期負債。
2.資產負債表日前之再融資：
對於資產負債表日後十二個月內到期之金融負債，企業若於資產負債表日前，完成長期性再融資或展期者(展期超過一年)，應列為長期負債。

主要項目

一、流動負債項目
2.應付現金股利：
因本質為現金，故應付而未付之現金股利，歸類為流動負債。若股利性質為股票股利者，因未涉及現金，與股本有直接關係，故應付股票股利(IFRS：待分配股票股利)列為股東權益下。    
3.非流動負債(常被誤認為流動負債的項目)：
(1)定義：
一年內到期且將透過償債基金清償之負債應列為長期負債。
(2)案例說明：
企業憂心意外風險太高，故每年提列一筆費用(自保費用)為自保準備，以因應意外發生時造成的損失。
不符合會計原則，理由如下：
A.    風險尚未發生，故無「現時義務」，即無現階段必須承擔之支付義務，不符合會計入帳標準。
B.    自保費用並無分散風險給他人分擔，故提列自保準備並無實質意義。
C.    提列自保準備，意謂事先預告公司接下來會面對的風險損失，即以此掩蓋企業日後確實發生的營業風險損失，等同於替未來疏於風險管理的責任，先預留下台階。
4.產品售後服務保證：
(1)配合原則：
銷貨當年度，即須依未來可能發生之「跨年度產品保證費用」入帳，而當中預計一年內發生之保證費用為短期負債。超過一年或一個營業週期以上之保證費用，則為長期負債。
(2)會計處理：
期負債

一般公司債

一、發行價格
債券價格與殖利率呈現反向關係，故殖利率越高，債券市價越低；反之，殖利率越低，債券市價越高。
二、發行日會計處理
三、介於二付息日間發行者
1.發行公司應將發行時所獲得之金額，區分為應付公司債發行價格(含公司溢價或折價)及應付利息。
2.利息的部分，除貸計應付利息外，亦可貸計利息費用，與下次付息時借計之利息費用金額部分抵銷，獲得實際借款期間真正應負擔之利息。
四、公司債於發行後買進
購買價＝發行價＋應計利息(面額×利率×天數)
五、公司債發行成本
應做為公司債發行金額之減少發行金額於扣除發行成本後入帳。
六、債券流通在外之會計處理
1.利息：
(1)於付息日認列利息費用。
(2)結帳日若非付息日，應將前次付息日至結帳日之應計利息。
2.折溢價攤銷：
(1)對財報之影響：
(2)說明：
A.利息費用：來自市場利率影響損益表
B.支付利息：來自票面利率影響現金流量表
C.公司債利息折溢價：屬負債評價科目
D.折價攤銷金額與溢價攤銷金額，均為「逐年遞增」。
七、折溢價攤銷方法與後續影響
1.折溢價攤銷的方法：
(1)利息法：
A.帳面價值
折價債券---應付公司債帳面價值＝應付公司債面額－折價
利息費用＝應付公司債帳面價值×市場利率(殖利率)
＝支付利息＋折價攤銷 
溢價債券---應付公司債帳面價值＝應付公司債面額＋溢價
利息費用＝應付公司債帳面價值×市場利率(殖利率)
＝支付利息－溢價攤銷
B.應付利息＝應付公司債帳面價值×票面利率
真正支付給債權人的利息金額！
C.折(溢)價攤銷額 
折價攤銷額＝應付利息－利息費用
溢價攤銷額＝利息費用－應付利息
D.對帳面價值之影響 
折價攤銷使應付公司債之帳面價值增加，而隨到期日之接近逐漸趨近面額。
溢價攤銷使應付公司債之帳面價值減少，而隨到期日之接近逐漸趨近面額。
(2)直線法：
將公司債之折溢價金額，於債券發行期間內，平均攤銷。2.折溢價攤銷對現金流量之影響：
溢價攤銷使負債減少現金流量減少。
折價攤銷使負債增加現金流量增加。
3.折溢價攤銷對損益之影響：
(1)折價：
A.    債券發行初期：
攤銷利息費用(利息法)＜攤銷利息費用(直線法)
淨利(利息法)＞淨利(直線法)
B.    債券發行後期：
攤銷利息費用(利息法)＞攤銷利息費用(直線法)
淨利(利息法)＜淨利(直線法)
(2)溢價：
A.    債券發行初期：
攤銷利息費用(利息法)＞攤銷利息費用(直線法)
淨利(利息法)＜淨利(直線法)
B.    債券發行後期：
攤銷利息費用(利息法)＜攤銷利息費用(直線法)
淨利(利息法)＞淨利(直線法)
八、債券贖回損益
1.贖回市價＞當時帳面價值贖回損失
2.贖回市價＜當時帳面價值贖回利得

可轉換公司債

一、定義
由發行公司給予持有人在持有一段時間後，得依約定之轉換比率轉換成普通股，而可轉換權利往往伴隨於公司債，故此種債券稱之為可轉換公司債。
二、會計處理
區分金融負債與股東權益，於會計實質上，等同於可分離認股權公司債，於資產負債表上須認列權益與負債。