負債

所謂負債，是指由於之前的交易或事項所產生的現有債務，需要企業在將來以轉移資產或提供勞務進行清償，從而引起將來經濟利益的流出。公司營運所需資金，除投資者投入以外，向銀行或透過金融市場借入資金亦為重要來源。此外，公司在生產經營活動中因購買材料、商品，或接受其他單位勞務供應，而積欠其他單位的款項。其中，公司因接受投資者投入資金而應給付投資者的利潤，以及應繳納的稅金、應給付職工的薪資、福利費用等，均屬公司負債。

流動負債

定義條件

一、廣義定義
預期在一年，或一營業週期內以現金支付之負債，稱之為流動負債。
二、狹義定義
符合下列條件之一者，列為流動負債：
1.企業營運所發生之債務，預計將於企業之正常營業週期中清償者。
2.因交易目的而發生者。
3.於資產負債表日後十二個月內清償者。
4.企業無法繼續延期至資產負債表日後逾十二個月清償之負債。 
三、特殊條件
1.資產負債表日後之再融資
對於資產負債表日後十二個月內到期之金融負債，企業若於資產負債表日後，始完成長期性再融資或展期者，應列為長期負債。
2.資產負債表日前之再融資
對於資產負債表日後十二個月內到期之金融負債，企業若於資產負債表日前，完成長期性再融資或展期者（展期超過一年），應列為長期負債。

主要項目

一、流動負債項目
應付帳款
(與"進貨"為一體兩面)    認列時點根據下列條件決定：
起運點交貨(FOB shipping point)
目的地交貨(FOB destination)
列為流動負債
應付票據、長期負債一年內到期之部分     若符合下列條件，則應繼續列為長期負債：
1.超過原訂期限12個月。
2.企業有能力且有意圖進行長期融資者。
3.對於資產負債表日後十二個月內到期之金融負債，企業若於資產負債表日前，完成長期性再融資或展期者（展期超過一年），應列為長期負債。
存入保證金    根據預期退還之期限，認列為流動負債或長期負債。
應計負債    應付租金、應付薪資、應付利息。
預收收益    企業尚未交付勞務或貨物前，已先預收之貨款。
員工休假及請假給付    企業員工若當年假期未使用完，可累積至隔年使用，應列為公司負債（不可累積之休假，不認列）
或有負債    若或有損失經評估後，係未來很有可能發生者，則應調整入帳＜詳見(二)＞。
虧損性合約    無法取消之合約，若履行該合約所發生之不可避免成本超出預期收益者，則應直接認列損失。
應付現金股利    列為流動負債
二、特殊項目
1.或有負債：
(1)定義：
資產負債表日以前既存的事實或狀況，恐已對企業產生利得或損失，惟其結果如何，取決於未來不確定事項之發生或不發生者，稱之為或有事項。若該事項可能對企業產生支付義務者，則為或有負債。
(2)常見之或有事項：
A.應收款項恐無法全數收回。
B.產品或勞務出售另附售後服務保證者，或因產品瑕疵可能承擔損害賠償。
C.意外事故造成之損失超過投保金額，對企業資產可能造成損失者。
D.資產恐被政府徵收或沒收。
E.因侵權行為（如侵害商標權、專利權、著作權）、租稅訴訟等可能造成損失者。
F.對他人債務擔保可能造成損失或賠償者。
(3)會計處理：
極有可能    應揭露    調整入帳
1.「極有可能」＋「金額可合理估計」兩者缺一不可。
2.估計損失具有上下限：
(1)選取最允當之金額。
(2)若無最允當金額可供選定，則選取下限金額進行認列，同時揭露尚有額外損失發生之可能性。        
有可能    得揭露    應揭露
極少可能    不必揭露    得揭露
2.應付現金股利：
因本質為現金，故應付而未付之現金股利，歸類為流動負債。若股利性質為股票股利者，因未涉及現金，與股本有直接關係，故應付股票股利（IFRS：待分配股票股利）列為股東權益下。
3.非流動負債（常被誤認為流動負債的項目）：
(1)定義：
一年內到期且將透過償債基金清償之負債應列為長期負債。
(2)案例說明：
企業憂心意外風險太高，故每年提列一筆費用（自保費用）為自保準備，以因應意外發生時造成的損失。
不符合會計原則，理由如下：
A.風險尚未發生，故無「現時義務」，即無現階段必須承擔之支付義務，不符合會計入帳標準。
B.自保費用並無分散風險給他人分擔，故提列自保準備並無實質意義。
C.提列自保準備，意謂事先預告公司接下來會面對的風險損失，即以此掩蓋企業日後確實發生的營業風險損失，等同於替未來疏於風險管理的責任，先預留下台階(企圖傳達"未來風險損失，均已透過自保準備進行cover"的訊息)。
如此將使報表使用者無法對企業風險進行客觀評估。
4.產品售後服務保證：
(1)配合原則：
銷貨當年度，即須依未來可能發生之「跨年度產品保證費用」入帳，而當中預計一年內發生之保證費用為短期負債。超過一年或一個營業週期以上之保證費用，則為長期負債。
(2)會計處理：

長期負債

一般公司債

一、發行價格
債券價格與殖利率呈現反向關係，故殖利率越高，債券市價越低；反之，殖利率越低，債券市價越高。
殖利率>票面利率    債券市值低於面額<折價債券>-Discount Bond。
殖利率=票面利率    債券市值等於面額<平價債券>-Par Bond。
殖利率<票面利率    債券市值高於面額<溢價債券>-Premium Bond。
二、發行日會計處理
三、介於二付息日間發行者
1.發行公司應將發行時所獲得之金額，區分為應付公司債發行價格（含公司溢價或折價）及應付利息。
2.利息的部分，除貸計應付利息外，亦可貸計利息費用，與下次付息時借計之利息費用金額部分抵銷，獲得實際借款期間真正應負擔之利息。公司債於發行後買進
購買價＝發行價＋應計利息（面額×利率×天數）
四、公司債發行成本
應做為公司債發行金額之減少發行金額於扣除發行成本後入帳。
五、債券流通在外之會計處理
1.利息：
(1)於付息日認列利息費用。
(2)結帳日若非付息日，應將前次付息日至結帳日之應計利息。
2.折溢價攤銷：
(1)對財報之影響：
(2)說明：
A.利息費用：來自市場利率影響損益表
B.支付利息：來自票面利率影響現金流量表
C.公司債利息折溢價：屬負債評價科目
D.折價攤銷金額與溢價攤銷金額，均為「逐年遞增」。
六、折溢價攤銷方法與後續影響
1.折溢價攤銷的方法：
(1)利息法：
A.帳面價值
折價債券---應付公司債帳面價值＝應付公司債面額－折價
利息費用＝應付公司債帳面價值×市場利率(殖利率)＝支付利息＋折價攤銷
溢價債券---應付公司債帳面價值＝應付公司債面額＋溢價
利息費用＝應付公司債帳面價值×市場利率(殖利率)＝支付利息－溢價攤銷
B.應付利息＝應付公司債帳面價值×票面利率
真正支付給債權人的利息金額！
C.折（溢）價攤銷額
折價攤銷額＝應付利息－利息費用
溢價攤銷額＝利息費用－應付利息
D.對帳面價值之影響
折價攤銷使應付公司債之帳面價值增加，而隨到期日之接近逐漸趨近面額。
溢價攤銷使應付公司債之帳面價值減少，而隨到期日之接近逐漸趨近面額。
(2)直線法：
將公司債之折溢價金額，於債券發行期間內，平均攤銷。
2.折溢價攤銷對現金流量之影響：
溢價攤銷使負債減少現金流量減少。
折價攤銷使負債增加現金流量增加。
3.折溢價攤銷對損益之影響：
(1)折價：
A.債券發行初期：
攤銷利息費用（利息法）＜攤銷利息費用（直線法）
淨利（利息法）＞淨利（直線法）
B.債券發行後期：
攤銷利息費用（利息法）＞攤銷利息費用（直線法）
淨利（利息法）＜淨利（直線法）
(2)溢價：
A.債券發行初期：
攤銷利息費用（利息法）＞攤銷利息費用（直線法）
淨利（利息法）＜淨利（直線法）
B.債券發行後期：
攤銷利息費用（利息法）＜攤銷利息費用（直線法）
淨利（利息法）＞淨利（直線法）
七、債券贖回損益：
1.贖回市價＞當時帳面價值贖回損失
2.贖回市價＜當時帳面價值贖回利得
※帳面價值＝債券面額＋溢價餘額

可轉換公司債

一、定義
由發行公司給予持有人在持有一段時間後，得依約定之轉換比率轉換成普通股，而可轉換權利往往伴隨於公司債，故此種債券稱之為可轉換公司債。
二、會計處理
區分金融負債與股東權益，於會計實質上，等同於可分離認股權公司債，於資產負債表上須認列權益與負債。
   附認股權公司債
會計處理：認股權可脫離公司債而獨立行使之，因此認股權具有獨立的市場價格，在會計處理上應區分為"不含認股權公司債"與"認股權"，並將全部發行價格按兩者相對公平市價進行比例分攤。
認列方式：