現金及約當現金

現金及約當現金

管理當局可自由運用支配其用途,具備十足購買力之支付工具,主要具備三大特性:貨幣性、通用性、可自由運用。

基本概念

一、財報內之區分

1.於財報中,可歸類為現金者:通貨+存款
(1)紙幣+硬幣
(2)各類活期與定期存款
(3)零用金
(4)庫存現金
2.於財報中,不可歸類為現金者
(1)銀行透支(屬流動負債)
(2)郵票
(3)借據
(4)借條
(5)遠期支票
(6)存款不足支票
(7)受限制定期存單
(8)未兌現匯票

二、特殊項目說明

1.約當現金:
可轉換為固定金額之現金,且到期日在三個月以內之短期票券,如同短期票券之變現能力幾乎與現金相當,故歸類為約當現金。
2.零用金:
(1)定義:
公司設置定額之零用金,交由會計人員保管,用以支付日常之零星開支,平時支付各種費用均須取得合法憑證,不必立即記帳,僅需作備忘錄。待零用金撥補,或期末進行調整時,才製作分錄。
(2)會計處理:
3.銀行透支:
銀行存款帳戶支用金額,超過存款餘額的部分,一般列為流動負債。金額小者,可併入應付帳款中,金額大者,則自列一項「銀行透支」。在同一家銀行不同帳戶之存款,可與透支互抵。
4.補償性存款餘額(借款回存金額):
銀行要求借款客戶必須將借款中的一定比例,留存於活存帳戶中不得動用。如此將使借款人之實質借款利率提高。

銀行往來調節表

一、功能

1.為加強企業對於現金之內部控制,以預防舞弊事件發生。
2.針對「公司帳上現金餘額」與「銀行對帳單餘額」兩者間的差異進行調節,獲得正確數字後,再將此數字載入資產負債表內。

二、銀行存款存在差異之原因

時間性差異    公司已記帳    在途存款
    銀行未記帳    未兌現支票
    銀行已記帳    銀行借記代付款或扣取各項費用
    公司未記帳    銀行貸記代收款或支付利息給公司
錯誤    公司    記帳金額和存入或支票金額不符
        誤將A銀行之存款或支票記為B銀行
    銀行    記帳金額和存入或支票金額不符
        誤將他人存款或支出計入本公司存款帳戶

瀏覽數 : 819

百科問與答

  • (600字以內)
留言身份 :