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101年記帳士

科目:租稅申報實務概要(4題申論題命中3題)

一、請根據我國加值型及非加值型營業稅法及相關法規規定回答下列各子題:(各子題獨立作答)
(一)萬利銀行於民國101年5、6月份與營業稅有關資料如下:
1.經營保管箱等非專屬銀行業之銷售收入2,000,000元,該行未申請改按一般稅額計算營業稅。
2.經營專屬銀行業之銷售收入5,000,000元。
3.經營衍生性金融商品之銷售收入1,000,000元。
4.為經營非專屬本業收入所購進貨物或勞務之進項稅額為70,000元。
試問:萬利銀行該期應納營業稅額為多少?(5分)
(二)假定欣欣公司係一兼營營業人,民國101年7、8月份與營業稅有關資料如下:
1.開立三聯式統一發票100份,合計應稅銷售額2,000,000元,稅額100,000元,其中固定資產400,000元,稅額20,000元。
2.開立二聯式統一發票180份,應稅銷售額6,300,000元(含稅);零稅率銷售額1,200,000元;免稅銷售額1,000,000元(不含土地)。
3.上期應稅銷售額200,000元,稅額10,000元,於本期退回。
4.本期進貨及費用支出合計6,800,000元,稅額340,000元,取得三聯式統一發票扣抵聯,其中交際費300,000元,稅額15,000元。
5.本期購買固定資產(機器設備)8,400,000元,稅額420,000元,取得三聯式統一發票扣抵聯。
6.進口貨物(非固定資產)經海關核定之完稅價格為6,000,000元,進口稅捐1,200,000元,商港服務費240,000元,貨物稅1,000,000元。
7.上期進貨20,000元,於本期退出,收回稅額1,000元。
8.上期累積留抵稅額600元。
根據上述資料,試問欣欣公司當期得扣抵進項稅額為多少?應繳或應退稅額為多少?本期累積留抵稅額為多少?(15分)
(三)依加值型及非加值型營業稅法規定,納稅義務人若有虛報進項稅額者,會受到什麼處罰?有無例外免罰規定?請說明之。(10分)

教材出處:
(一)稅法&申報實務TBCG1-2 P.86、87
(二)稅法&申報實務TBCG1-2 P.116
(三)稅法&申報實務TBCG1-2 P.100

 

二、營利事業清算所得的計算公式為何?營利事業應如何辦理清算申報?請詳述之。(20分)

教材出處:
稅法&申報實務TBCG1-2 P.127、140

 

四、試詳述我國稅法相關法規對分期付款銷貨當期損益計算之規定;(15分)又假設某一食品公司於100年2月創立,100年全年度以分期付款銷售之產品共750萬元,成本為525萬元,當年共收回分期價款480萬元,試計算該公司100年度分期付款已實現之毛利。(5分)

教材出處:
稅法與申報實務TBCG0-2 P215、P234及P219完全命中

 
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