現金與應收帳款

於資產負債表中，流動資產依據流動性由高至低排列，依序為：現金及約當現金、應收帳款、存貨、預付費用、其他流動資產。

現金及約當現金

管理當局可自由運用支配其用途，具備十足購買力之支付工具，主要具備三大特性：貨幣性、通用性、可自由運用。

基本概念

一、財報內之區分
1.於財報中，可歸類為現金者：通貨＋存款
(1)紙幣＋硬幣
(2)各類活期與定期存款
(3)零用金
(4)庫存現金
2.於財報中，不可歸類為現金者
(1)銀行透支(屬流動負債)
(2)郵票
(3)借據
(4)借條
(5)遠期支票
(6)存款不足支票
(7)受限制定期存單
(8)未兌現匯票
二、特殊項目說明
1.約當現金：
可轉換為固定金額之現金，且到期日在三個月以內之短期票券，如同短期票券之變現能力幾乎與現金相當，故歸類為約當現金。
部分公司將現金與約當現金併為一項，或將約當現金與短期投資併為一項，皆應附註說明約當現金之金額。
2.零用金：
(1)定義：
公司設置定額之零用金，交由會計人員保管，用以支付日常之零星開支，平時支付各種費用均須取得合法憑證，不必立即記帳，僅需作備忘錄。待零用金撥補，或期末進行調整時，才製作分錄。
(2)會計處理：

3.銀行透支：
銀行存款帳戶支用金額，超過存款餘額的部分，一般列為流動負債。金額小者，可併入應付帳款中，金額大者，則自列一項「銀行透支」。在同一家銀行不同帳戶之存款，可與透支互抵。
4.補償性存款餘額(借款回存金額)：
銀行要求借款客戶必須將借款中的一定比例，留存於活存帳戶中不得動用。如此將使借款人之實質借款利率提高。

銀行往來調節表

一、功能
1.為加強企業對於現金之內部控制，以預防舞弊事件發生。
2.針對「公司帳上現金餘額」與「銀行對帳單餘額」兩者間的差異進行調節，獲得正確數字後，再將此數字載入資產負債表內。
二、銀行存款存在差異之原因

應收項目

應收帳款

一、定義
企業對顧客或他人之貨幣、商品或勞務之請求權。
二、分類
1.營業活動所產生：
(1)應收帳款：
無正式債權憑證。
(2)應收票據：
有正式債權憑證，分為附息與不附息。
2.非由營業活動所產生：
(1)主要營業活動以外之帳款，如應收租金、應收利息、應收關係人款項、應收保險賠償金、應收退稅款等。
(2)金額小者，併入其他應收款；金額大者，可單獨列示。
三、應收帳款認列：
1.應收帳款成因與入帳：
(1)商業折扣：
大量折扣之價格，以折扣後的價格入帳。
(2)現金折扣：
現金價之價格，例如: 2/10，n/30付款期限為30天，但若能夠提前在10天內完成付款者,則可享有2%之現金折扣優惠。
(3)應收帳款入帳金額：
以商業折扣或現金折扣之金額入帳，若客戶未享有折扣者，則以其他收入項下之「客戶未享折扣」入帳。
(4)銷貨折扣之隱含利率：
以上述之2/10，n/30為例，隱含利率為： ＝37.25%。
隱含利率之一般式： r＝折扣率，D＝享有折扣之期限天數。
(5)應收帳款須以按公平利率折算之現值入帳，若到期日不遠(一年內)者，則可忽略利息因素，直接以到期時之金額入帳。
2.應收帳款評價—壞帳估計：
因「直接沖銷法」不符合配合原則，並非一般公認會計原則所允許，故壞帳的估計，係採取「備抵法」評估，意謂即使壞帳尚未發生，但已在消或年度先估計可能發生的壞帳金額成本與收入配合，符合配合原則。
(1)會計處理
(2)壞帳估計方法：
A.應收帳款餘額百分比法(資產負債表法)
期末應收帳款×壞帳率＝期末備抵壞帳應有餘額
期末備抵壞帳應有餘額＋或－調整前備抵壞帳餘額＝壞帳費用
B.銷貨百分比法(損益表法)
賒銷淨額×壞帳率＝當期壞帳費用
3.應收帳款之表達：
四、應收帳款之轉讓
將應收帳款債權，移轉給他人，以提前取得現金，主要分為無追索權及有追索權兩種(就企業之角度論之)。
1.應收帳款買受人，有追索權：
(1)若應收帳款無法收回，則買受人得向當初應收帳款出售人追償。
(2)歸類為「以應收帳款擔保借款」。
2.應收帳款買受人，無追索權：
(1)若應收帳款無法收回，則買受人不得向當初應收帳款出售人追償，壞帳風險由買受人自行承擔。
(2)歸類為「應收帳款出售」。
(3)未來發生相關之銷貨退回及折讓，應由出售帳款之公司負責追討。

應收票據

一、定義
因主要營業活動之賒銷商品或提供給客戶後，對客戶產生貨幣請求權，若該請求權有正式債權憑證者，稱之為應收票據。
二、分類
1.附息票據：
除票據本身支票面金額外，另附加發票日至付款日間之利息付息票據＝本金＋利息。
2.不附息票據：
除票據本身支票面金額外，不另附加發票日至付款日間之利息利息內含。
三、應收票據評價
理論上，應收票據金額應以折算現值入帳，即未來可收到之本金及利息現值，但若為因營業活動所收之一年內到期票據，則直接以面額入帳，不須計算現值。既然以現值入帳，則在進行應票據評價時，就會存在折溢價的考量。
1.溢價票據：
票面利率＞市場利率票據現值＞票據面額。
2.平價票據：
票面利率＝市場利率票據現值＝票據面額。
3.折價票據：
票面利率＜市場利率票據現值＜票據面額。
四、應收票據貼現
1.貼現息的計算：
貼現息＝到期值×貼現率×貼現期間(貼現日 到期日)
2.貼現金額：
3.帳面價值＝面額＋已累計應計利息
4.貼現損益＝貼現金額－帳面價值