現金流量表

現金流量表係透過現金流入與流出彙總說明企業在特定期間內，營業、投資、籌資活動之現金往來情形。

現金流量表之編製

編製目的

一、評估企業創造未來現金流量之能力。
二、評估企業發放股利及償還債務之能力。
三、說明應計基礎下之本期損益，與現金基礎下之營業活動現金流量間，兩者之差異。
四、評估企業於特定期間投資與籌資活動之現金收支。

編製順序

一、編製基礎
現金＋約當現金(cash＋cash equivalents)。所謂約當現金，是指同時具備以下條件之短期、高度流動性的資產：
1.可隨時轉換成定額現金。
2.即將到期，且利率變動對資產價值之影響甚小。
二、編製程序
1.取得與現金收支有關之報表資料：
(1)期初與期末資產負債表。
(2)當期損益表。
(3)其他資訊。
2.將現金流量歸類為營業活動、投資活動，以及籌資活動。
(1)營業活動現金流量(Cash Flow of Operating，CFO)
(2)投資活動現金流量(Cash Flow of Investment，CFI)
(3)籌資活動現金流量(Cash Flow of Financing，CFF)

財務報表數據對現金流量之影響

一、營業活動現金流量CFO：
受資產負債表（如流動資產、流動負債），以及損益表之影響。
二、投資活動現金流量CFI：
受資產負債表（如長期投資、固定資產、其他資產）之影響。
三、籌資活動現金流量CFF：
受資產負債表（如長期負債、股東權益）之影響。
現金流量表之項目分類
一、造成現金流量變化之各類活動項目
二、特殊項目之現金流量歸屬
1.利息收入、股利收入係投資活動引起，然而因兩者均為損益表項目，故歸為營業活動。
2.利息費用係籌資活動引起，然而利息費用屬損益表項目，故歸為營業活動。

現金流量之計算與分析

營業活動現金流量之計算

一、直接法
1.營業活動現金流量包含以下金額：
(1)營業行為產生之現金收入
(2)現金利息及股利收入
(3)其他營業活動收現
(4)支付帳款現金支出
(5)支付營業行為產生之現金支出
(6)所得稅支出
2.營業活動非現金項目
二、間接法
三、直接法與間接法互轉
四、銷貨之應計基礎調整為現金基礎
1.銷貨淨額銷貨收現：
2.銷貨成本進貨付現：
五、營業活動現金流量之應收帳款

投資活動現金流量之計算

一、定義
購買或處分公司資產＋對外投資或貸放資金相關者＝投資活動現金流量
因「營業活動無關之流動資產」以及「非流動資產」之變動，所產生之現金流入與流出，即屬「投資活動現金流量」。
二、處份固定資產之投資活動現金流量
 

籌資活動現金流量之計算

一、定義
與籌資或債務收支有關的現金流量。
因「營業活動無關之流動資產」、「非流動資產」，以及「本期損益以外股東權益項目」之變動，所產生之現金流入與流出，即屬「籌資活動現金流量」。
二、相關項目
1.債務工具：
(1)發行債券取得現金現金↑，應付公司債↑現金流入(＋)
(2)以現金償還公司債現金↓，應付公司債↓現金流出(－)
2.權益證券
(1)發行股票取得現金現金↑，股本↑現金流入
(2)發行股票交換資產須單獨列為重大非現金流量籌資活動
(3)發放股利
(4)庫藏股交易
三、現金流量相關活動對保留盈餘之影響